【個人所得稅】中港兩邊走的你 分得清稅務人士身份嗎？

港人北上就業於近年逐漸成為常態，內地市場較廣機會相對較多。然而與香港的薪俸稅不同，內地的稅制較繁瑣，如果需要中港兩地工作，又該如何交稅？本文將解答港人在內地發展會遇到的稅務問題。

個人所得稅

個人所得稅（個稅）是與港人最為相關的稅種之一，而要計算稅務，首先要知道自己屬於哪個類別的稅務人士。內地個人稅制主要根據在內地的居住習慣分為「有住所」及「無住所」，以及「居民個人」和「非居民個人」。

有住所 vs 無住所

在「個人所得稅」法中，「住所」是一個特定概念，不等同如實物意義上的住房。在中國境內有「住所」，是指因戶籍、家庭、經濟利益關係而在中國境內習慣性居住。而學習、工作、探親、旅遊等原因在中國境內居住，視為在中國境內無習慣性居住，屬於「無住所個人」。

居民 vs 非居民

根據內地法律規定，在中國境內有住所人士、或無住所而一個納稅年度內在中國境內居住累計滿 183 天人士，稱為「居民個人」。而在中國境內無住所又無居住、或無住所而在一個納稅年度內在中國境內居住累計不足 183 天人士，稱為「非居民個人」。

有住所和無住所、居民和非居民的關係

如果屬於「非居民個人」的香港居民，於一個納稅年度內，在內地居住不多於 90 天，而其在境內的工資薪金所得是由境外僱主支付的話，可豁免繳交個人所得稅。若香港居民於一個納稅年度內，在內地居住超過 90 天但不足 183 天，其在境內的工資薪金所得就需要徵收個人所得稅。

如果香港居民於一個納稅年度內，在內地居住累計超過 183 天，屬於「居民個人」，其在境內的工資薪金所得，無論由境內或境外僱主支付，均須繳納個人所得稅。此外，其來源於境外並由境內僱主支付的所得，也需要繳納個人所得稅。

六年規則

無住所居民在內地每年居住超過 183 天且超過連續 6 年沒有一次離境超過 30 天，無論在中國境內外工作的收入都需要納個人所得稅。

無住所居民在內地居住日數多於 183 天，在內地居住未超過連續 6 年，在中國境內工作，無論在境內或境外獲取的薪金、及中國境外工作並在境內獲取的薪金都要納稅；但其在境外工作及境外獲取的薪金則毋須納稅。

須留意，六年規則由 2019 年開始計算；而在境內居住累計滿 183 天的任何一個年度中，如果有一次離境超過 30 天，境內居住累計滿 183 天的年度數目會重新計算。

個人所得稅 Ｑ＆Ａ

如何計算「居住」在內地的天數？

香港居民在內地停留滿 24 小時就會計入境內居住天數，不足 24 小時則不計入。舉例說，港人星期一前往內地公幹，星期五返港，居留日數為 3 天，因為星期一及星期五逗留不足 24 小時，因此不作一個居住日計算。

應該怎樣繳納個人所得稅？

僱主會幫你申報薪金所得，如果符合扣稅條件，公司會協助辦理個人所得稅繳納。

香港居民在大灣區可以享有個人所得稅優惠嗎？

可以，如在廣州、深圳等地均有針對高端人才和緊缺人才實施個人所得稅優惠政策，在內地的香港居民如符合條件均能受惠。

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